Lista de impuestos del IVA

La tasa impositiva del IVA es la tasa impositiva pagadera por unidad de bienes y servicios sujetos a impuestos. Las tasas de impuestos del IVA incluyen tres niveles: 0%, 5% y 10%.

De conformidad con el artículo 9 de la Circular N° 219/2013/TT-BTC, se aplica la tasa impositiva del 0% a los bienes y servicios exportados; construcción e instalación de obras en el exterior y en zonas francas; transporte internacional; y bienes y servicios no sujetos al IVA salvo en los casos en que no se pueda acoger al tipo impositivo del 0%.

Los bienes y servicios exportados son bienes y servicios vendidos y proporcionados a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam; vendidos y proporcionados a organizaciones e individuos en zonas francas; o proporcionados a clientes extranjeros de conformidad con la ley.

No.

Sujetos de tipo impositivo del 0%

Condiciones de tipo impositivo del 0%

1.

Los bienes exportados incluyen:

- Mercancías exportadas al extranjero, incluidas las exportadas en virtud de contratos de encomienda;

- Mercancías vendidas en zonas no arancelarias con arreglo a las disposiciones del Primer Ministro; bienes vendidos a tiendas libres de impuestos;

- Bienes vendidos que se entregan y reciben fuera de Vietnam;

- Piezas de repuesto utilizadas para la reparación y mantenimiento de vehículos, maquinaria y equipo para partes extranjeras y consumidas fuera de Vietnam;

- Supuestos considerados como exportación conforme a la ley:

+ Intermediario de bienes procesados ​​bajo la ley comercial en relación con el comercio internacional de bienes y la agencia de comercio y procesamiento de bienes con partes extranjeras.

+ Exportaciones en el lugar según lo prescrito por la ley.

+ Mercancías exportadas para la venta en ferias y exposiciones en el extranjero

- Tener un contrato de venta o procesamiento de bienes exportados; o contrato de encomienda de exportación;

- Contar con los documentos de pago vía bancaria de las mercancías exportadas, y demás documentos prescritos por la ley;

- Tener declaraciones de aduana, particularmente para la venta de bienes que se entregan y reciben fuera de Vietnam, el establecimiento comercial (el vendedor) debe tener documentos que prueben dicha entrega y recepción, por ejemplo, un contrato de compra de bienes firmado con el vendedor extranjero; Contrato de venta de bienes firmado con el comprador; documentos que prueben que las mercancías se entregan y reciben fuera de Vietnam, tales como: Factura comercial según las prácticas internacionales, conocimiento de embarque, lista de empaque y certificado de origen, etc.; Documentos de pago vía bancaria: Documento de pago vía bancaria del establecimiento comercial para el vendedor en el extranjero, y documento de pago vía bancaria del comprador para el establecimiento comercial.

2.

Los servicios exportados incluyen:

- Servicios proporcionados directamente a organizaciones e individuos en el extranjero y consumidos fuera de Vietnam; o proporcionados directamente a organizaciones o individuos en zonas no tarifarias y consumidos en zonas no tarifarias.

Las personas en el extranjero son extranjeros que no residen en Vietnam y vietnamitas que residen en el extranjero y no están presentes en Vietnam durante la prestación de servicios. Las organizaciones e individuos en zonas no arancelarias son aquellas con registro comercial y otros casos especificados por el Primer Ministro.

En caso de que los servicios se presten tanto dentro como fuera de Vietnam, mientras que los contratos de servicios se firman entre dos contribuyentes presentes en Vietnam o que tengan establecimientos residentes en Vietnam, la tasa impositiva del 0% se aplica solo al valor de los servicios prestados fuera de Vietnam, excepto en el caso de prestación de servicios de seguros para bienes importados en los que se aplica la tasa del 0% de impuesto sobre la totalidad del valor contractual.

En caso de que sea imposible determinar el valor de los servicios prestados en Vietnam en virtud del contrato, el precio gravado se determinará en función del porcentaje (%) de los gastos que surjan en Vietnam sobre los gastos totales. Los proveedores de servicios que son contribuyentes en Vietnam deben tener documentos que demuestren que los servicios se brindan fuera de Vietnam.

- Tener un contrato de prestación de servicios con una organización o individuo en el extranjero o en una zona franca;

- Contar con los documentos de pago vía bancaria de los servicios exportados y demás documentos prescritos por la ley;

En particular, para los servicios de reparación de aeronaves y embarcaciones marítimas prestados a organizaciones e individuos extranjeros, para ser elegibles para la tasa de impuesto del 0%, las aeronaves y las embarcaciones marítimas deben, además de cumplir con las condiciones anteriores en los documentos de contrato y pago, pasar por los procedimientos de importación en su momento. entrada en Vietnam y trámites de exportación una vez completada la reparación.

3.

El transporte internacional cubre el transporte de pasajeros, equipaje y carga en rutas internacionales de Vietnam al extranjero o viceversa o de un lugar en el extranjero a otro, independientemente de si hay medios de transporte disponibles. En caso de que un contrato de transporte internacional cubra rutas nacionales, el transporte internacional también cubre dichas rutas nacionales.

Por ejemplo: La empresa de transporte X en Vietnam, que tiene barcos para el transporte internacional, transporta carga desde Singapur a la República de Corea. El volumen de negocios de dicho transporte es el volumen de negocios del transporte internacional.

- Tener un contrato legal sobre el transporte de pasajeros, equipaje y carga entre el transportista y el arrendatario del transporte a lo largo de rutas internacionales de Vietnam al extranjero o viceversa o de uno a un lugar en el extranjero.

Para el transporte de pasajeros, el contrato de transporte es el billete. Las empresas de transporte internacional deberán cumplir con las normas sobre transporte.

Tener documentos sobre pago vía bancaria u otros métodos de pago considerados como pago vía bancaria. Tener documentos de pago directo, para el transporte de pasajeros individuales.

4.

Servicios de aviación y marítimos proporcionados directamente a organizaciones en el extranjero o a través de agentes, incluidos:

Servicios de aviación elegibles para la tasa de impuesto del 0%: Provisión de comidas a bordo; despegue y aterrizaje; delantal; seguridad y protección de aeronaves; control de seguridad de pasajeros, equipaje y carga; cintas transportadoras de equipaje en terminales de aeropuertos; servicios técnicos y comerciales terrestres; protección de aeronaves; retroceso y remolque de aeronaves; pilotaje de aeronaves; arrendamiento de aeropuente; las operaciones de vuelo; transporte de tripulaciones de vuelo, auxiliares de vuelo y pasajeros dentro de las plataformas; carga y conteo de carga; y servicio de pasajeros para vuelos internacionales desde aeropuertos vietnamitas (cargos por servicio de pasajeros).

- Servicios marítimos acogidos al tipo impositivo del 0%: Remolque marítimo de buques; pilotaje marítimo; salvamento marítimo; muelles y muelles flotantes; carga y descarga; amarre y desamarre; apertura y cierre de tapas de escotilla; limpieza de bodegas de carga; conteo y reenvío; y registro.

Para servicios aeronáuticos y marítimos:

- La tasa del impuesto del 0% se aplica a los servicios de aviación en aeropuertos internacionales, aeródromos y terminales de carga aérea internacional que cumplan con las siguientes condiciones:

+ Tener un contrato de prestación de servicios con, o una solicitud de prestación de servicios por, una organización extranjera o una línea aérea extranjera.

+ Disponer de documentos sobre vía bancaria u otras formas de pago consideradas como vía bancaria. Por la prestación de servicios a una organización extranjera o una línea aérea extranjera en forma irregular, no programada y no contractual, teniendo documentos sobre el pago directo de dicha organización o línea aérea.

Las condiciones anteriores sobre contratos y documentos de pago no se aplican a la prestación de servicios a pasajeros en vuelos internacionales que salen de aeropuertos vietnamitas (cargos por servicio de pasajeros).

- El tipo impositivo del 0% se aplica a los servicios marítimos en puertos marítimos que cumplan las siguientes condiciones:

+ Tener un contrato de prestación de servicios con, o una solicitud de prestación de servicios por, una organización extranjera o un agente marítimo;

+ Tener documentos de pago vía bancaria de una organización extranjera o un agente marítimo, u otros métodos de pago considerados como pago vía bancaria

5.

Otros bienes y servicios incluyen:

- Construcción e instalación de obras en el exterior o en zonas francas;

- Bienes y servicios no sujetos al IVA a la exportación, excepto los casos no elegibles para la tasa del 0%; Reparación de aeronaves y embarcaciones marítimas para organizaciones y personas extranjeras.

Nota: Los casos que no califican para la tasa impositiva del 0% incluyen:

- reaseguro extraterritorial; transferencia offshore de tecnologías o derechos de propiedad intelectual; transferencia de capital extraterritorial, concesión de créditos o inversión en valores; servicios financieros derivados; servicios postales y de telecomunicaciones salientes (incluidos los servicios postales y de telecomunicaciones prestados a organizaciones e individuos en zonas no tarifarias; y provisión de tarjetas telefónicas móviles prepagas con códigos y valor nominal en el extranjero o en zonas no tarifarias);

Los productos exportados que sean recursos naturales o minerales sin procesar; cigarrillos, alcohol y cerveza no sujetos a la tasa del 0% de acuerdo con las normas establecidas en la Cláusula 23, Artículo 4, Circular N° 219/2013/TT-BTC que se modifica, complementada por el Artículo 1, Circular N° 25/2018 /TT-BTC que se importan y luego se exportan; y los bienes y servicios proporcionados a personas sin registro comercial en zonas no arancelarias, excepto en otros casos previstos por el Primer Ministro. Los cigarrillos, el alcohol y la cerveza que se importan y luego se exportan no están sujetos al IVA repercutido en el momento de la exportación, pero no tienen derecho a la entrada. crédito de IVA.

- Gasolina y aceite vendidos a automóviles comprados en el país de empresas en zonas no arancelarias;

- Automóviles vendidos a organizaciones y particulares en zonas francas

- Servicios prestados a organizaciones y personas físicas en zonas francas, incluyendo: arrendamiento de casas, salones, oficinas, hoteles, depósitos y patios de almacenamiento; transporte de empleados; servicios de catering (excepto la prestación de comidas industriales y servicios de catering en zonas no arancelarias);

- Los siguientes servicios proporcionados en Vietnam a organizaciones e individuos en el extranjero no son elegibles para la tasa impositiva del 0%:

+ Competiciones deportivas, espectáculos artísticos, culturales y recreativos, congresos, hoteles, formación, publicidad y viajes;

+ Pago en línea;

+ Servicios adjuntos a la venta, distribución y consumo de productos y mercancías en Vietnam.

De acuerdo con el artículo 10 de la Circular N° 219/2013/TT-BTC, los bienes y servicios tienen una tasa de impuesto del 5%, incluyendo:

No.

Nombres de bienes y servicios

1.

Agua limpia para la producción y la vida, excluyendo el agua potable embotellada y otras bebidas sujetas a una tasa de impuesto del 10%.

2.

fertilizantes; minerales para la producción de fertilizantes; pesticidas y estimulantes del crecimiento de plantas y animales, incluyendo:

- Fertilizantes que son fertilizantes orgánicos e inorgánicos tales como fertilizantes de fósforo, fertilizantes de nitrato (urea), NPK, mezcla de nitrato, fosfato, potasio; fertilizantes microbianos y otros fertilizantes;

- Minerales para la producción de fertilizantes, que son los que se utilizan como materiales para la producción de fertilizantes, como apatita para la producción de fertilizantes de fósforo, humus para la producción de fertilizantes microbianos.

- Plaguicidas que incluyen medicamentos fitosanitarios.

3.

Servicios de excavación, terraplén y dragado de canales, zanjas, estanques y lagos para la producción agrícola; cultivar y cuidar plantas y prevenir y controlar plagas; y procesamiento preliminar y conservación de productos agrícolas (excepto el dragado de canales y zanjas dentro del campo).

Servicios de procesamiento preliminar y conservación de productos agrícolas, incluyendo secado al sol, secado al calor, pelado, deshuesado, rebanado, triturado, congelado, salado y otros métodos ordinarios de conservación.

4.

Los productos de cultivo, ganadería, acuáticos y marinos que no estén procesados ​​o que hayan sido procesados ​​previamente y conservados (en las formas no sujetas al IVA) en la etapa de negocios comerciales, excepto los casos que no requieran la declaración y el pago del IVA.

Los productos agrícolas sin procesar guiados en esta Cláusula incluyen arroz, maíz, papa, mandioca y trigo.

5.

Látex preprocesado en forma de crespón, lámina, tira o gránulo; resina de pino procesada preliminarmente; redes, cabos de red y cordeles para tejer redes de pesca, incluyendo redes de pesca, cordeles variados y cabos para uso exclusivo en el tejido de redes de pesca, independientemente de sus materiales de fabricación.

6.

Alimentos frescos y crudos en la etapa de negocio comercial; productos forestales sin procesar en la etapa de negociación comercial, excepto la madera, los brotes de bambú y los productos en los casos no sujetos al IVA

Los alimentos frescos y crudos son aquellos que no han sido cocinados ni procesados ​​en otros productos, sino que solo han sido procesados ​​preliminarmente mediante limpieza, pelado, rebanado, congelación o secado al sol, y aún permanecen frescos y crudos, como la carne de res y de aves de corral, camarones, cangrejos, peces y otros productos acuáticos y marinos. Los alimentos sazonados están sujetos a la tasa impositiva del 10%.

Los productos forestales sin procesar son productos forestales explotados de bosques naturales y de los grupos de: bambú y bejuco de varios tipos, hongos, hongos del oído de judío; raíces, hojas, flores, plantas medicinales, resinas vegetales y otros productos forestales.

7.

Azúcar y subproductos en la producción de azúcar, incluyendo melaza, bagazo y heces.

8.

Los productos hechos de yute, junco, bambú, ratán, hojas, paja, fibra de coco, cáscaras de coco, jacinto de agua y otros productos artesanales hechos de materias primas de la producción agrícola son aquellos hechos o procesados ​​a partir de yute, junco, bambú, ratán y hojas. como materias primas principales, como cuerdas de yute hechas de bambú o fibra de coco; cortinas y persianas de bambú de varios tipos, escobas de bambú, sombreros cónicos; palillos de bambú; algodón procesado preliminarmente; papel de periódico.

9.

Equipos e instrumentos médicos, incluidas máquinas e instrumentos de uso especial para uso médico, como escáneres y máquinas de radiografía de todo tipo para exámenes y tratamientos médicos; dispositivos e instrumentos utilizados exclusivamente en cirugía y tratamiento de heridas; ambulancias; medidores de presión arterial, cardíacos y vasculares; instrumentos de transfusión de sangre; jeringas y agujas; dispositivos anticonceptivos y otros equipos médicos de uso especial certificados por el Ministerio de Salud;

Algodón médico, vendas, gasas y vendas higiénicas médicas; medicamentos preventivos y curativos, incluidos los medicamentos terminados, materiales para la fabricación de medicamentos que no sean alimentos funcionales; vacunas, productos biológicos médicos, agua destilada para preparación de inyecciones y fluidos de transfusión; suministros químicos para pruebas y germicidas para uso médico; gorros quirúrgicos, ropa, mascarillas, paños, guantes, botas, cubrezapatos y pañuelos y guantes de uso médico, implantes mamarios y rellenos dérmicos.

10

Ayudas para la enseñanza y el aprendizaje, incluidos modelos, dibujos, tableros para escribir, tizas, reglas, brújulas y otros equipos y dispositivos utilizados para la enseñanza y la investigación y los experimentos científicos.

11

- Actividades culturales, de exhibición, de preparación física y deportivas; representaciones artísticas; produccion de pelicula; importación, distribución y exhibición de películas.

- Las actividades culturales, de exhibición, de preparación física y deportivas, excepto rentas tales como: ventas de bienes, alquileres de terrenos y patios o casetas en ferias o exposiciones;

- Actividades de representación artística: como tuong (teatro clásico), cheo (opereta tradicional), cai luong (teatro reformado), canto, baile, música, teatro, circo; otras representaciones artísticas y servicios de organización de representaciones artísticas de teatros o tuong, cheo, cai luong, canto, baile, música, teatro o compañías circenses autorizadas por organismos estatales competentes;

- Produccion de pelicula; importación, distribución y exhibición de películas, excepto los productos.

12

Juguetes infantiles; libros de diversas clases, excepto los que no están sujetos al IVA

13

Los servicios de ciencia y tecnología, que son actividades que sirven o apoyan la investigación científica y el desarrollo tecnológico; actividades relacionadas con la propiedad intelectual; transferencia de tecnología, normas, reglamentos técnicos, metrología, calidad de productos y mercancías, seguridad radiológica y nuclear y energía atómica; servicios de información, consultoría, capacitación, reciclaje, divulgación y aplicación de logros científicos y tecnológicos en campos socioeconómicos bajo contratos de servicios de ciencia y tecnología previstos en la Ley de Ciencia y Tecnología, excluyendo juegos en línea y servicios de entretenimiento en Internet.

14

Venta, arrendamiento o arrendamiento con opción a compra de viviendas sociales al amparo de la Ley de Vivienda. Las viviendas sociales son viviendas construidas por el Estado u organizaciones o individuos de diferentes sectores económicos y que cumplan con los criterios de domicilio, precio de venta, alquiler, precio de alquiler con opción a compra, personas elegibles y condiciones para la compra, alquiler o alquiler con opción a compra de viviendas de interés social bajo la ley de vivienda.

De conformidad con el artículo 11 de la Circular N° 219/2013/TT-BTC, la tasa impositiva del 10 % se aplica a los bienes y servicios que no son elegibles para la tasa impositiva del IVA del 0 %, 5 %.

Las tasas de IVA del 5%, 10% se aplican de manera uniforme a cada tipo de bienes o servicios en las etapas de importación, fabricación, procesamiento y negocios comerciales.

Por ejemplo:

- Si las prendas están sujetas a la tarifa del 10%, están sujetas a esta tarifa en todas las etapas de importación, producción, procesamiento y negocios comerciales.

- Los desechos y productos defectuosos recuperados para su reciclaje y reutilización en el momento de su venta, están sujetos al tipo de IVA aplicable a los bienes correspondientes.

Un establecimiento que comercialice diferentes bienes o preste diferentes servicios sujetos a diferentes tasas de IVA declarará el IVA a la tasa aplicable a cada tipo de bienes o servicios. Si no puede hacerlo, el establecimiento deberá calcular y pagar el IVA a la tasa más alta aplicable a los bienes o servicios que produce, comercia o proporciona.

En el curso de la implementación, si surge algún caso que involucre la aplicación de una tasa de IVA conforme a la Tarifa Preferencial de Importación que sea incompatible con la presente Circular, se aplicará la presente Circular. Para los casos que impliquen la aplicación de diferentes tasas de IVA al mismo tipo de bienes importados y hechos en casa, las oficinas de impuestos locales y las oficinas de aduanas deberán informar al Ministerio de Finanzas para orientación oportuna sobre la aplicación uniforme.

(1) Productos de cultivo (incluidos los productos de bosques plantados) y ganadería, productos acuáticos y marinos criados y pescados que aún no han sido procesados ​​en otros productos o que solo han sido procesados ​​preliminarmente por métodos ordinarios y luego vendidos por organizaciones o individuos productores o pesqueros mismos y en la etapa de importación.

Las empresas y cooperativas venden productos de cultivo, cría o acuáticos sin procesar o procesados ​​preliminarmente a otras empresas y cooperativas con fines comerciales no tienen que declarar, calcular y pagar el IVA, pero tienen acreditado el crédito del impuesto al valor agregado de entrada.

(2) Productos que sean razas animales y variedades de plantas, incluidos huevos y animales reproductores, plántulas, semillas, ramitas y tubérculos para semillas, semen, embriones y materiales genéticos en las etapas de crianza, importación y comercialización.

(3) Agua de riego y drenaje; arado y desgarrado del suelo; dragado de canales y zanjas dentro del campo para la producción agrícola; servicios de cosecha de productos agrícolas.

(4) IVA soportado sobre bienes, servicios y activos fijos destinados a la fabricación de: fertilizantes, maquinaria y equipo de uso especial para la producción agrícola, barcos de pesca en alta mar, alimentos para ganado, aves, animales acuáticos y otros animales;

(5) Productos de sal elaborados con agua de mar, sal de roca natural, sal refinada y sal yodada, cuyo componente principal es el cloruro de sodio (NaCl).

(6) Viviendas propiedad del Estado vendidas por el Estado a sus actuales inquilinos.

(7) Transferencia de derechos de uso de suelo.

(8) Seguros de vida, seguros de salud, seguros para estudiantes y otros servicios de seguros relacionados con seres humanos; seguros de ganado, seguros de cosechas y otros servicios de seguros agrícolas; seguros para barcos, botes y otros equipos y artes necesarios para la pesca; reaseguro.

(9) Los siguientes servicios financieros, bancarios y de negociación de valores:

- Servicios de extensión de crédito en las siguientes formas: concesión de préstamos; descuento y redescuento de títulos de crédito y otros efectos de valor; garantía bancaria; arrendamiento financiero; emisión de tarjetas de crédito, factoraje nacional; factoring internacional y otras formas de acuerdo a las disposiciones legales.

- Servicios de préstamo de contribuyentes distintos de las entidades de crédito;

- Negociación de valores: que cubre corretaje de valores, negociación de valores, suscripción de emisión de valores, consultoría de inversión de valores, depósito de valores, fondo de inversión de valores y gestión de sociedades de inversión de valores, gestión de cartera de inversión de valores, servicios de organización de mercado proporcionados por bolsas de valores o centros de negociación de valores, servicios que involucre valores registrados o depositados en el Depósito de Valores de Vietnam, provisión de préstamos de margen, pago anticipado para la venta de valores y otras actividades de negociación de valores especificadas por la ley de valores.

- Transferencia de capital incluye Cubrir la transferencia de parte o la totalidad del capital invertido en otras organizaciones económicas, la transferencia de valores, la transferencia del derecho de aporte de capital y otras formas de transferencia de capital previstas por la ley;

- Venta de deuda;

- Negociación de divisas;

- Servicios financieros derivados, incluidos: Swap de tipos de interés, contratos a plazo, contratos de futuros, opciones de compra y venta de divisas y otros servicios financieros derivados previstos por la ley;

- Venta de activos de garantía para deudas de organizaciones establecidas por el gobierno de las cuales el Estado posee el 100% del capital social para el manejo de préstamos morosos de instituciones de crédito vietnamitas.

(10) Servicios de salud y sanidad animal, incluidos exámenes y tratamientos médicos y prevención de enfermedades para humanos y ganado, control de la natalidad, convalecencia y rehabilitación funcional para pacientes.

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Conclusión: las tasas impositivas del IVA incluyen 0%, 5%, 10%; tipos impositivos diferentes causan el monto del impuesto a pagar.